非居民综合所得年度汇算清缴计算 

非居民综合所得年度汇算清缴计算主要包括个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、三险一金、专项附加扣除等年度汇算清缴的计算。

1.综合所得计算公式

年应纳税所得额=（工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得）— 60000（累计专项附加扣除） —“三险一金”—专项附加扣除—其他扣除

2.税率

（1）比例税率20%；（2）参见《表6-1：综合所得适用税率》内容。

【例题】罗伯特先生是中国的非居民，在北京A公司任职，2019年的每月工资10000元，2019年在天津B企业每月兼有一份劳务报酬为3000元，2019年5月出版论著获得稿酬所得收入5000元，2019年10月转让技术获得特许权使用费所得15000元，按照国家规定计提的“三险一金”月扣除800元，每月专项附加扣除2000元，其他扣除费用每月200元。计算罗伯特综合所得年度汇算清缴应实际缴纳的税额。

【解答】罗伯特2019年全年的收入与扣除为：

1.工资薪金所得应纳税所得额=10000×12个月=120000元

2.劳务报酬所得应纳税所得额=（3000-800）×12=26400元

3.稿酬所得应纳税所得额=5000×（1-20%）×70%=2800元

4.特许权使用费所得应纳税所得额=15000×（1-20%）=12000元

5.三险一金费用支出=800×12=9600元

6.专项附加扣除=2000×12=24000元

7.其他扣除=200×12=2400元

2020年3-6月对罗伯特2019年所有的综合所得收入进行汇算清缴：

8.年应纳税所得额=（120000+26400+2800+12000）-60000（专项扣除费用）-9600-24000-2400=65200元

9.罗伯特年应纳税额=65200×35%-7160=15660元

10.罗伯特2019年已预扣预缴个人所得税=60×12+72×12+84+990=2658元

11、2020年汇算清缴，罗伯特应补缴个人所得税=15660-2658=13002元。

【知识链接】依据2018年10月新修订颁布的《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。